股权收购如何进行会计和税务处理?

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★★★虎虎，资深注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，超过三十年税务和财务管理工作经验，是广东省科技咨询专家库财务管理类专家，广东省政府采购库财务评审专家，深圳市人民政府专家库财务专家，惠州市人民政府专家库财务管理类专家。东江纳税人服务中心是华南珠三角地区最早经国地税系统支持下成立的非盈利性民办纳税人组织。以虎虎为核心的税务策划团队，主要解决房地产开发企业和建筑安装总包方税负偏高偏重问题，企业新三板挂牌、创业板和科创板上市的财务疑难和税务困惑，剖析问题一针见血，但又刚柔并济。

★★★东江纳税人服务中心下设君和会计师事务所和广东银瑞君和税务师事务所有限公司两大平台，具备丰富的执业经验，积累了大量的实际案例。擅长领域：企业股权转让税收筹划、土地和房产转让税务对策、企业所得税税负策划、土地增值税税务筹划。

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近日，虎虎在开展房地产企业收购业务时，企业会计问股权收购如何进行会计和税务处理？下面虎虎将以一则具体案例来分析。

案例：2019年12月，天山房地产公司以5500万元货币资金购买A企业全资子公司B公司100%股权5000万元。B公司资产总额为8000万元，计税基础7000万元，公允价值7500万元;负债2000万元，计税基础2000万元，公允价值2000万元。

企业会计问：该业务应如何进行会计和税务处理？

虎虎分析：

本例中，B公司转让后继续存在，但改变了公司投资主体， 因此需要调整股东结构，资产、负债科目延续旧账即可。

(1)天山房地产公司(受让方/收购方)的税务和会计处理:

天山房地产公司购买B公司股权后，应以该公司净资产的公允价值5500万元(7500-2000)确定计税基础。

会计处理为(单位:万元，下同):

借：长期股权投资 5500

贷：银行存款 5500

(2)A企业(转让方/被收购方)的税务和会计处理:

A企业应确认股权转让所得:5500-5000=500(万元)。

会计处理为:

借：银行存款 5500

贷：长期股权投资 5000

投资收益 500

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虎虎团队整理编辑

撰稿人：李 琴

编 辑：张继林

主 编：皮少武

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